標準控除 vs 項目別控除：どちらを選ぶべき？
2026 年の標準控除額は、単身で約 $15,000、夫婦合算申告で約 $30,000、世帯主で約 $22,500 で、約 87% の納税者がこれを利用しています。項目別控除は、住宅ローン利子や州税・地方税（上限 $10,000）などの控除額が標準控除額を上回る場合にのみ有利です。
標準控除の概要
標準控除とは、課税所得を減らす一定の金額で、領収書や書類は不要です。2026 年の標準控除額は、単身申告者で約 $15,000、夫婦合算申告で約 $30,000、世帯主で約 $22,500 です。65 歳以上または視覚障害のある納税者には追加の控除額があります。現在、納税者の約 87% が標準控除を利用しており、2018 年に税制改革法（Tax Cuts and Jobs Act）でほぼ倍増する前の約 70% から増加しています。
一般的な項目別控除
項目別控除には以下が含まれます：1) 州税・地方税（SALT）— 所得税、固定資産税、売上税で、申告 1 件につき上限 $10,000。2) 住宅ローン利子 — 2017 年以降に購入した住宅の場合、取得債務の最大 $750,000 まで。3) 慈善寄付 — 適格団体への現金寄付は一般的に AGI の最大 60% まで。4) 医療費・歯科治療費 — AGI の 7.5% を超える部分。5) 災害・盗難損失 — 連邦政府が指定した災害に限定されます。
どちらを選ぶかの判断方法
項目別控除の合計額と、あなたの申告ステータスに応じた標準控除額を比較しましょう。項目別控除が標準控除を上回る場合、項目別控除を選択する方が税負担をより大きく減らせます。項目別控除が理にかなう主なケース：多額の住宅ローンがあり利子が大きい場合、多額の慈善寄付を行う場合、所得に対して医療費が高い場合、高税率の州に住んでいて州所得税や固定資産税を多く支払っている場合（SALT 上限の対象）です。
SALT 控除の上限と回避策
州税・地方税控除の上限 $10,000（夫婦個別申告の場合は $5,000）は、税法で最も影響の大きい制限の一つです。高税率の州に住む高所得の納税者が最も影響を受けます。一部の州では、パススルー事業体（PTE）税の選択による回避策を制定しており、事業主が事業体レベルで州税を支払い、それを連邦税で控除できるようにしています。SALT 上限は議会が延長しない限り 2025 年以降に失効する予定で、これは標準控除と項目別控除の選択に大きな変化をもたらす可能性があります。
控除のバンチング戦略
項目別控除の合計が標準控除の基準額をわずかに下回る場合は、「バンチング（まとめ計上）」を検討しましょう。控除対象の支出を 1 年に集中させて基準額を超え、翌年は標準控除を選択する方法です。これは慈善寄付（ドナーアドバイズドファンドを利用して寄付を前倒しする）や医療費（任意の手術を 1 年にまとめて行う）に有効です。住宅ローンの支払いや固定資産税のタイミングを調整することも、控除を戦略的にまとめるのに役立ちます。
Frequently Asked Questions
項目別控除を選択するのはどのような場合ですか?
項目別控除の合計——住宅ローン利息、州・地方税($10,000上限)、慈善寄付、AGI(修正総所得)の7.5%を超える医療費など——が、自分の申告区分の標準控除額を上回る場合に、項目別控除を選択するのが合理的です。約87%の納税者は、標準控除のほうが金額が大きいため標準控除を利用しています。
ある年は標準控除、翌年は項目別控除を選択できますか?
はい、できます。毎年、より有利な方を選択できます。この柔軟性により「バンチング」が可能になります。慈善寄付などの控除対象経費を特定の1年に集中させて標準控除の基準を超え、交互の年には標準控除を選択するという戦略です。
項目別控除を選んでも住宅ローン利息は控除できますか?
はい、できます。2017年以降に購入した住宅では、取得債務$750,000まで、それ以前の住宅ローンでは$1,000,000までが控除対象です。この控除は項目別控除の合計の一部で、標準控除を選択した場合は受けられません。
SALT(州・地方税控除)の上限はいくらですか?
州・地方税(SALT)控除——州所得税、消費税、固定資産税が対象——は、申告1件につき$10,000(夫婦別々申告は$5,000)に上限が設定されています。上限が高税率州の住民が支払う額を大きく下回るため、標準控除と項目別控除の選択に大きな影響を与えます。